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2014-08-21 09:54:53 来源：http://www.caiwu12366.cn 浏览：2402次内容提要：2014年主要税种最新税率表(2014年汇总)，长沙世盟财税汇总提供
| 主要税种最新税率表（2014年8月长沙世盟财税整理：0731-85776149汇总） | ||||||||||
| 税种 | 纳税对象 | 税率 | 简要说明 | |||||||
| 一、 增 值 税 |
一般纳税人 | 一般 | 17% | 销售或进口货物、提供应税劳务。 | ||||||
| 低税率 | 1.粮食、食用植物油、鲜奶 | 13% | 1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 | |||||||
| 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； | ||||||||||
| 3.图书、报纸、杂志； | ||||||||||
| 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； | ||||||||||
| 5.国务院规定的其他货物。 | ||||||||||
| （1）农产品（指各种动、植物初级产品） | ||||||||||
| （2）音像制品 | ||||||||||
| （3）电子出版物 | ||||||||||
| （4）二甲醚 | ||||||||||
| 小规模纳税人（征收率） | 3% | 1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%； | ||||||||
| 2.一般纳税人采用简易办法征税： | ||||||||||
| 也适用4%或6%的征收率。 | ||||||||||
| 纳税人销售自己使用过的物品 | 一般纳税人 | 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） | 2% | 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。 | ||||||
| 增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 | ||||||||||
| 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 | 17% | 按正常销售货物适用税率征收增值税：【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣；【提示2】 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 | ||||||||
| 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 | 增值税＝售价÷（1+17%）×17% | |||||||||
| 小规模纳税人（除其他个人外） | 销售自己使用过的固定资产 | 2% | 减按2%征收率征收增值税。 | |||||||
| 增值税＝售价÷（1+3%）×2% | ||||||||||
| 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 | 3% | 按3%的征收率征收增值税。 | ||||||||
| 增值税＝售价÷（1+3%）×3% | ||||||||||
| 一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算。 | 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下） | 6% | 按6%征收率计算增值税，选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。 | |||||||
| 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 | ||||||||||
| 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 | ||||||||||
| 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 | ||||||||||
| 5.自来水 | ||||||||||
| 6.商品混凝土 | ||||||||||
| 一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。 | 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） | 4% | 暂按4%征收率计算增值税 | |||||||
| 2.典当行业销售死当物品 | ||||||||||
| 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 | ||||||||||
| 一般纳税人营业税改增值税 | 除有形动产租赁外现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 | 6% |
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| 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 | 11% |
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| 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 |
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| 有形动产租赁 | 17% |
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| 低税率 | 13% |
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| 小规模纳税人营改增 |
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3% |
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| 二、 消 费 税 |
(一)烟 | 1、卷烟 | （1）每标准条（200支）调拨价70元以上的（含70元，不含增值税） | 比率税率：56% |
| |||||
| 定额税率：150元/标准箱（50000支） | ||||||||||
| （2）每标准条（200支）调拨价70元以下的（不含增值税） | 比率税率：36% | |||||||||
| 定额税率：150元/标准箱（50000支） | ||||||||||
| 商业批发 | 5% | |||||||||
| 2、雪茄烟 | 36% | |||||||||
| 3、烟丝 | 30% | |||||||||
| (二)酒及酒精 | 1、啤酒 | （1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元（含）以上的 | 250元/吨 | |||||||
| （2）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元以下的 | 220元/吨 | |||||||||
| （3）娱乐业和饮食业自制的 | 250元/吨 | |||||||||
| 2、粮食白酒、薯类白酒 | 比率税率：20%； | |||||||||
| 定额税率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 | ||||||||||
| 3、黄酒 | 240/吨 | |||||||||
| 4、其他酒 | 10% | |||||||||
| 5、酒精 | 5% | |||||||||
| (三)成品油 | 1、汽油 | （1）含铅汽油 | 1.4元/升 | |||||||
| （2）无铅汽油 | 1.0元/升 | |||||||||
| 2、柴油 | 0.80元/升 | |||||||||
| 3、石脑油 | 1.0元/升 | |||||||||
| 4、溶剂油 | 1.0元/升 | |||||||||
| 5、润滑油 | 1.0元/升 | |||||||||
| 6、燃料油 | 0.8元/升 | |||||||||
| 7、航空煤油 | 0.8元/升 | |||||||||
| (四)鞭炮、焰火 | 15% | |||||||||
| (五)贵重首饰及珠宝玉石 | 1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品 | 5%零售环节征收 | ||||||||
| 2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石 | 10%生产环节征收 | |||||||||
| (六)高尔夫球及球具 | 10% | |||||||||
| (七)高档手表(销售价格(不含增值税)每只在10000(含)元以上的各类手表 | 20% | |||||||||
| (八)游艇 | 10% | |||||||||
| (九)木制一次性筷子 | 5% | |||||||||
| (十)实木地板 | 5% | |||||||||
| 十一、小汽车 | 1、乘用车 |
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| （1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下 | 1% | |||||||||
| （1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下 | 3% | |||||||||
| （2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含） | 5% | |||||||||
| （3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含） | 9% | |||||||||
| （4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含） | 12% | |||||||||
| （5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含） | 25% | |||||||||
| （6）汽缸容量在4.0升以上 | 40% | |||||||||
| 2、中轻型商用客车 | 5% | |||||||||
| 十二、汽车轮胎 | 3% | |||||||||
| 十三、摩托车 | 1、汽缸容量250毫升以下（含） | 3% | ||||||||
| 2、汽缸容量250毫升以上 | 10% | |||||||||
| 十四、化妆品 | 30% | |||||||||
| 三、 营 业 税 |
1、第一部分 | （1）交通运输业（铁路运输） | 3% |
| ||||||
| （2）建筑业 | ||||||||||
| （3）邮电通信业 | ||||||||||
| （4）文化体育业 | ||||||||||
| 2、第二部分 | （1）服务业（部分现代服务业改征增值税） | 5% | ||||||||
| （2）销售不动产、转让无形资产 | ||||||||||
| （3）金融保险业 | ||||||||||
| 3、第三部分 | 娱乐业 | 5%~20% | ||||||||
| 四、 关 税 |
关税种类 | 最惠国税率率 |
|
（1）WTO成员国 | ||||||
| （2）最惠国待遇协定的国家和地区 | ||||||||||
| （3）原产于我国境内 | ||||||||||
| 协定税率 |
|
我国参加的区域性贸易协定 | ||||||||
| 特惠税率 |
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签订有特殊优惠协定 | ||||||||
| 普通税率（特批后可适用） |
|
以上国家和地区以外的 | ||||||||
| 关税配额税率 |
|
| ||||||||
| 暂定税率 |
|
一定时期内可实行。 | ||||||||
| 五、 企 业 所 得 税 |
基本税率 | 25% | 居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 | |||||||
| 三档优惠税率 | 减按20% | 符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下） | ||||||||
| 减按l5% | 国家重点扶持的高新技术企业。 | |||||||||
| 20%减半 | 符合条件的小型微利企业。（年应税收入10万以下） | |||||||||
| 预提所得税税率 | 20%（实际征税时适用l0%税率） | 境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业。 | ||||||||
| （扣缴人代扣代缴） | ||||||||||
| 六、 个 人 所 得 税 |
1、工资薪金所得 | 七级超额累进 | 不超过1500 | 3% | ||||||
| 超过1500~4.5K的部分 | 10% | |||||||||
| 超过4.5K~9K的部分 | 20% | |||||||||
| 超过9K~3.5W的部分 | 25% | |||||||||
| 超过3.5W~5.5W的部分 | 30% | |||||||||
| 超过5.5W~8W的部分 | 35% | |||||||||
| 超过8W的部分 | 45% | |||||||||
| 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 | 五级超额累进 | 不超过1.5W的部分 | 5% | |||||||
| 超过1.5W~3W的部分 | 10% | |||||||||
| 超过3W~6W的部分 | 20% | |||||||||
| 超过6W~10W的部分 | 30% | |||||||||
| 超过10W的部分 | 35% | |||||||||
| 3、比例税率 | 20% |
| ||||||||
| 4、劳务报酬 |
|
（1）不超过20000，税率20% | ||||||||
| （2）20000至50000，税率30%； | ||||||||||
| （3）50000元以上，税率40% | ||||||||||
| 5、稿酬 | 14% | 税率为20%，减征30%，故实际为14% | ||||||||
| 6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 | 20% | 个人出租住房减按10%税率 | ||||||||
| 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。 | ||||||||||
| 七、 房 产 税 |
1、从价 | 房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 | 1.20% |
| ||||||
| 2、从租 | 房产租金为计税依据 | 12% |
| |||||||
| 3、个人出租 | 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住 | 暂减按4% |
| |||||||
| 八、车船使用税 | 1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 | 180元～4500元/辆 | 核定载客人数9人(含)以下 | 1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 | ||||||
| 2、商用车 | 大型客车（核定载客≥20人每辆） | 600元/辆 | 核定载客人数9人以上，包括电车 | 2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。 | ||||||
| 中型客车（核定载客10－19人每辆） | 400元/辆 |
| ||||||||
| 3、载货车、专项作业车 | 按整备质量每吨 | 48元～96元/吨 | 包括半挂牵引车、挂车 |
| ||||||
| 4、摩托车 | 每辆 | 36元 |
|
| ||||||
| 5、船舶 | 按净吨位 | 3元～6元/吨 | 拖船和非机动驳船按50% |
| ||||||
| 6、游艇 | 按每米 | 600元～2000元/米 | 长度指游艇总长 |
| ||||||
| 九、 土 地 使 用 税 |
1、大城市 | 人口 | 50万以上 | 1.5~30元/每平方米 | 经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。 | |||||
| 2、中等城市 | 20万~50万 | 1.2~24元/每平方米 | ||||||||
| 3、小城市 | 20万以下 | 0.9~18元/每平方米 | ||||||||
| 4、县城、建制镇、工矿区 |
|
0.6~12元/每平方米 | ||||||||
| 十、 资 源 税 |
1、原油 | 销售额的5%~10% |
| |||||||
| 2、天然气 | 销售额的5%~10% |
| ||||||||
| 3、煤炭 | 0.3~20元/吨 | 1、焦煤：每吨8-20元； | ||||||||
| 2、其他煤炭：每吨0.3-5元。 | ||||||||||
| 4、其他非金属矿原矿 | 0.5~20元/吨 | 1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克或者每克拉0.5-20元。 | ||||||||
| 5、黑色金属矿原矿 | 2~30元/吨 |
| ||||||||
| 6、有色金属矿原矿 | 0.4~60元/吨 | 1、稀土矿：每吨0.4-60元； | ||||||||
| 2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。 | ||||||||||
| 7、盐 | 固体盐 | 10~60元/吨 |
| |||||||
| 液体盐 | 2~10元/吨 | |||||||||
| 十一 城 建 税 |
负有缴纳增值税及消费税、营业税(即“三税”)义务的纳税人（分所在地） | 1、市区 | 7% | 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。特点：⑴进口不征、出口不退；⑵代征代扣以代征代扣地的税率计算；⑶只以三税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款；⑷纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地；(5)销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率。 | ||||||
| 2、县、镇 | 5% | |||||||||
| 3、其他 | 1% | |||||||||
|
|
教育费附加 | 3% | ||||||||
| 十二 印 花 税 |
（一）、合同（具合同性质凭证） | 1.借款合同（包括融资租赁合同） | 借款金额0.05‰ | 万分之0.5 | ||||||
| 2.购销合同 | 购销额0.3‰ | 万分之3 | ||||||||
| 3.建筑安装工程承包 | 按承包金额0.3‰ |
| ||||||||
| 4.技术合同 | 所载金额0.3‰ |
| ||||||||
| 5.加工承揽 | 加工或承揽收入0.5‰ | 万分之5 | ||||||||
| 6.建设工程勘察设计 | 收取费用0.5‰ | （承揽、设计、运输） | ||||||||
| 7.货物运输 | 收取运费0.5‰ |
| ||||||||
| 8.财产租赁 | 按租赁金额1‰ | 千分之1 | ||||||||
| 9.仓储保管 | 收取保管费1‰ | （租赁、保管、保险） | ||||||||
| 10.财产保险 | 保险费收入1‰ |
| ||||||||
| （二）、书据 | 11.产权转移书据 | 所载金额0.5‰ |
|
万分之5 | ||||||
| （三）、账簿 | 12.营业账簿 | 记载资金账簿 | 实收资本和资本公积合计的0.5‰ | |||||||
| 其他账簿 | 按件贴花5元 | |||||||||
| （四）、证照 | 13.权利、许可证照 | 按件贴花5元 | ||||||||
| 十三、契税 | 1.国有土地使用权出让 |
|
3~5% |
| ||||||
| 2.土地使用权出让 |
| |||||||||
| 3.房屋买卖 | （1）以房产抵债或实物交换房屋 | |||||||||
| （2）以房产作投资或股权转让 | ||||||||||
| （3）买房拆料或翻建新房 | ||||||||||
| 4.房屋赠与 |
| |||||||||
| 5.房屋交换 |
| |||||||||
| 6.承受国有土地使用权支付的土地出让金 |
| |||||||||
| 十四、土地增值税 | 超率累进 | 税率 | 扣除数 | |||||||
| 1、增值额≤50% | 30% | 0 | ||||||||
| 2、50%＜增值额≤100% | 40% | 5 | ||||||||
| 3、100%＜增值额≤200% | 50% | 15 | ||||||||
| 4、200%＜增值额 | 60% | 35 | ||||||||
| 十五、车辆购置税 | 汽车 |
|
10% |
| ||||||
| 摩托车 | ||||||||||
| 电车 | ||||||||||
| 挂车 | ||||||||||
| 农用运输车 | ||||||||||
| 十六、耕地占用税 | 人均耕地 | 不超过1亩 | 10~50元/平方米 | 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%。 | ||||||
| 超过1亩不超过2亩 | 8~40元/平方米 | |||||||||
| 超过2亩不超过3亩 | 6~30元/平方米 | |||||||||
| 超过3亩以上 | 5~25元/平方米 | |||||||||
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